Taxability Of Employee Stock Options

As jy 'n opsie om voorraad te koop as betaling vir jou dienste te ontvang, kan jy inkomste te hê wanneer jy die opsie kry, wanneer jy die opsie uit te oefen, of wanneer jy ontslae raak van die opsie of voorraad ontvang wanneer jy die opsie uit te oefen. Daar is twee tipes van voorraad opsies: Options onder 'n werknemer voorraad aankoop plan of 'n aansporing voorraad opsie (ISO) plan toegestaan ​​word statutêre voorraad opsies. Stock opsies wat toegestaan ​​nie onder 'n werknemer voorraad aankoop plan of 'n ISO plan is nonstatutory voorraad opsies. Verwys na publikasie 525. Belasbare en Belasting Vrye Inkomste. vir hulp in die bepaling of jy het 'n statutêre of 'n nonstatutory voorraad opsie toegestaan. Statutêre Stock Options As jou werkgewer verleen jy 'n statutêre voorraad opsie, jy oor die algemeen sluit nie enige bedrag in jou bruto inkomste wanneer jy ontvang of uit te oefen die opsie. U kan egter onderhewig wees aan alternatiewe minimum belasting in die jaar wat jy 'n ISO oefen. Vir meer inligting, verwys na die vorm 6251 instruksies (PDF). Jy het belasbare inkomste of aftrekbare verlies wanneer jy die voorraad wat jy gekoop het deur die opsie uitgeoefen verkoop. Jy hanteer die algemeen hierdie bedrag as 'n kapitaalwins of verlies. As jy egter nie aan spesiale Holding tydperk vereistes, sal jy het om te behandel inkomste uit die verkoop as gewone inkomste. Voeg hierdie bedrae wat as lone behandel, om die basis van die voorraad in die bepaling van die wins of verlies op die aandele ingesteldheid. Verwys na publikasie 525 vir spesifieke besonderhede oor die tipe voorraad opsie, asook reëls vir wanneer inkomste berig en hoe inkomste gerapporteer vir inkomstebelasting doeleindes. Aansporing Stock Opsie - na oefening 'n ISO, moet jy van jou werkgewer 'n Vorm 3921 (PDF), Oefening van 'n aansporing Stock Opsie Onder Artikel 422 (b). Hierdie vorm sal belangrike datums en waardes wat nodig is om die korrekte bedrag van die kapitaal en gewone inkomste (indien van toepassing) moet berig oor jou terugkeer bepaal rapporteer. Werknemer Aandelenaankoop Plan - Na jou eerste oordrag of verkoop van voorraad verkry deur 'n onder 'n werknemer voorraad aankoop plan toegestaan ​​opsie uitoefen, moet jy van jou werkgewer 'n Vorm 3922 (PDF), oordrag van Stock verkry deur 'n werknemer Aandelenaankoop Plan onder artikel 423 (c). Hierdie vorm sal belangrike datums en waardes wat nodig is om die korrekte bedrag van die kapitaal en gewone inkomste te berig oor jou terugkeer bepaal rapporteer. Nonstatutory Stock Options As jou werkgewer verleen jy 'n nonstatutory voorraad opsie, die bedrag van die inkomste in te sluit en die tyd wat dit hang af of die billike markwaarde van die opsie geredelik vasgestel kan word in te sluit. Geredelik Bepaal billike markwaarde - As 'n opsie aktief verhandel op 'n gevestigde mark, kan jy maklik die billike markwaarde van die opsie te bepaal. Verwys na publikasie 525 vir ander omstandighede waaronder jy geredelik die billike markwaarde van 'n opsie en die reëls te bepaal wanneer jy inkomste vir 'n opsie met 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde moet aanmeld kan bepaal. Nie geredelik bepaalbare billike markwaarde - Die meeste nonstatutory opsies het nie 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde. Vir nonstatutory opsies sonder 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde, is daar geen belasbare gebeurtenis wanneer die opsie toegestaan, maar jy moet in inkomste die billike markwaarde van die voorraad ontvang op oefening insluit, minus die bedrag betaal, wanneer jy die opsie uit te oefen. Jy het belasbare inkomste of aftrekbare verlies wanneer jy die voorraad wat jy deur die opsie uitgeoefen het verkoop. Jy hanteer die algemeen hierdie bedrag as 'n kapitaalwins of verlies. Vir spesifieke inligting en verslagdoening vereistes, verwys na publikasie 525. Laaste Nagegaan of Opdateer: September 20, 2016Security opsies Wanneer 'n korporasie onderneem om sy aandele te verkoop of uit te reik na mense, of wanneer 'n onderlinge fonds trust verleen opsies om 'n werknemer te vertrou verkry eenhede, kan die werknemer 'n belasbare voordeel te ontvang. Onderwerpe Wat is 'n sekuriteit opsies (voorraad) belasbare voordeel Wat is die voordeel Tipe opsies. Wanneer is dit belasbaar Aftrekking vir liefdadigheid skenking van sekuriteite voorwaardes te voldoen aan die aftrekking kry wanneer die sekuriteit is geskenk. Opsie voordeel aftrekkings voorwaardes te voldoen aan in aanmerking te kom vir die aftrekking. Verslagdoening ten bate van die T4 strokie kodes te gebruik op die T4 glip. Weerhouding betaalstaat aftrekkings op opsies Vind uit wanneer jy dit nodig om CPP bydraes of inkomstebelasting van opsies te weerhou. (EI premies nie van toepassing op opsies). Vorms en publikasies Sekondêre spyskaart webwerf InformationGet die meeste uit van Werknemer Stock Options laai die speler. 'N Werknemer voorraad opsie plan kan 'n winsgewende belegging instrument wees indien dit behoorlik bestuur word. Om hierdie rede, het hierdie planne lank gedien as 'n suksesvolle instrument om top-bestuurders te lok, en in die afgelope jaar 'n gewilde manier om nie-uitvoerende werknemers te lok. Ongelukkig het sommige nog nie daarin slaag om die volle voordeel te trek uit die geld wat gegenereer word deur hul werknemer voorraad. Begrip van die aard van aandele-opsies. belasting en die impak daarvan op persoonlike inkomste is die sleutel tot die maksimering van so 'n potensieel winsgewende parmantig. Wat is 'n Werknemer Stock Opsie 'n Werknemer voorraad opsie is 'n deur 'n werkgewer uitgereik word aan 'n werknemer om 'n vasgestelde bedrag van aandele van die maatskappy voorraad aan te koop teen 'n vaste prys vir 'n beperkte tydperk kontrak. Daar is twee breë klassifikasie van aandele-opsies uitgereik: nie-gekwalifiseerde voorraad opsies (NSO) en aansporing voorraad opsies (ISO). Nie-gekwalifiseerde voorraad opsies verskil van aansporing voorraad opsies op twee maniere. In die eerste plek NSOs word aan nie-uitvoerende werknemers en buite direkteure of konsultante. In teenstelling hiermee, is ISOs streng voorbehou vir werknemers (meer spesifiek, uitvoerende) van die maatskappy. In die tweede plek wil nonqualified opsies nie ontvang spesiale federale belasting behandeling, terwyl aansporing voorraad opsies word gunstige belasting behandeling omdat hulle voldoen aan sekere statutêre reëls beskryf deur die Internal Revenue Code (meer inligting oor hierdie gunstige belasting behandeling hieronder). NSO en ISO planne deel 'n gemeenskaplike eienskap: hulle kan komplekse transaksies binne hierdie planne voel moet spesifieke terme uiteengesit deur die werkgewer ooreenkoms en die Internal Revenue Code volg. Toekenningsdatum, Expiration, Vesting en Oefening Om mee te begin, werknemers word gewoonlik nie volle eienaarskap van die opsies op die aanvang datum van die kontrak toegeken (ook bekend as die toekenningsdatum). Hulle moet voldoen aan 'n spesifieke skedule bekend as die vestiging skedule by die uitoefening van hul opsies. Die vestiging skedule begin op die dag waarop die opsies toegestaan ​​word en 'n lys van die datums wat 'n werknemer in staat is om 'n spesifieke aantal aandele uit te oefen. Byvoorbeeld, kan 'n werkgewer 1000 aandele toestaan ​​op die toekenningsdatum, maar 'n jaar vanaf daardie datum, sal 200 aandele vestig (die werknemer die reg het om te oefen 200 van die 1000-aandele aanvanklik toegestaan ​​gegee). Die jaar daarna het is 'n ander 200 aandele gevestig, en so aan. Die vestiging skedule word gevolg deur 'n vervaldatum. Op hierdie datum, die werkgewer behou nie meer die reg om sy werknemer maatskappy voorraad aan te koop onder die voorwaardes van die ooreenkoms. 'N Werknemer voorraad opsie toegestaan ​​teen 'n spesifieke prys, bekend as die uitoefeningsprys. Dit is die prys per aandeel wat 'n werknemer moet betaal om sy of haar opsies uitoefen. Die uitoefeningsprys is belangrik omdat dit gebruik word om die wins (bekend as die winskoop element) en die belasting betaalbaar op die kontrak bepaal. Die winskopie element word bereken deur die uitoefeningsprys van die mark prys van die maatskappy se voorraad op die datum waarop die opsie uitgeoefen word. Belasting Werknemer Stock Options Die Internal Revenue Code het ook 'n stel reëls wat 'n eienaar moet gehoorsaam te ontduik stewige belasting op sy of haar kontrakte. Die belasting van voorraad opsiekontrakte hang af van die tipe opsie besit. Vir nie-gekwalifiseerde voorraad opsies (NSO): Die toekenning is nie 'n belasbare gebeurtenis. Belasting begin by die tyd van die oefening. Die winskopie element van 'n nie-gekwalifiseerde voorraad opsie beskou vergoeding en word belas teen gewone inkomste belasting tariewe. Byvoorbeeld, indien 'n werknemer 100 aandele van Stock A toegestaan ​​teen 'n uitoefeningsprys van 25, die markwaarde van die voorraad in die tyd van die oefening is 50. Die winskoop element op die kontrak is (50-25) x 1002.500 . Let daarop dat ons die veronderstelling dat hierdie aandele is 100 berus. Die verkoop van die sekuriteit snellers 'n ander belasbare gebeurtenis. Indien die werknemer besluit om die aandele onmiddellik verkoop (of minder as 'n jaar van oefening), sal die transaksie word gerapporteer as 'n kapitale korttermyn-wins (of verlies) en sal onderhewig wees aan belasting op gewone inkomste belasting tariewe. Indien die werknemer besluit om die aandele 'n jaar verkoop ná die oefening, sal die verkoop word gerapporteer as 'n kapitale langtermyn wins (of verlies) en die belasting sal verminder word. Aansporing voorraad opsies (ISO) ontvang spesiale belasting behandeling: Die toekenning is nie 'n belasbare transaksie. Geen belasbare gebeure gerapporteer aan oefening kan egter die winskoop element van 'n aansporing voorraad opsie alternatiewe minimum belasting (AMT) te aktiveer. Die eerste belasbare gebeurtenis plaasvind by die veiling. As die aandele onmiddellik verkoop nadat hulle uitgeoefen word, is die winskoop element beskou as gewone inkomste. Die wins op die kontrak sal beskou word as 'n langtermyn-kapitaalwins indien die volgende reël is vereer: die aandele moet gehou word vir 12 maande na oefening en moet nie verkoop word tot twee jaar ná die toekenningsdatum. Byvoorbeeld, veronderstel dat Stock A toegestaan ​​op 1 Januarie 2007 (100 gevestigde). Die uitvoerende oefen die opsies op 1 Junie 2008. Indien hy of sy wil die wins op die kontrak as 'n langtermyn-kapitaalwins rapporteer, kan die voorraad nie verkoop word voordat 1 Junie 2009. Ander oorwegings Hoewel die tydsberekening van 'n voorraad opsie strategie is belangrik, is daar ander oorwegings wat gemaak moet word. Nog 'n belangrike aspek van voorraad opsie beplanning is die uitwerking wat hierdie instrumente op algehele batetoewysing sal hê. Vir enige belegging plan om suksesvol te wees, die bates moet behoorlik gediversifiseer. 'N Werknemer moet versigtig gekonsentreer posisies op enige maatskappy se voorraad wees. Die meeste finansiële adviseurs stel voor dat maatskappy voorraad moet verteenwoordig 20 (op die meeste) van die totale belegging plan. Terwyl jy gemaklik kan voel belê 'n groter persentasie van jou portefeulje in jou eie maatskappy, sy net veiliger te diversifiseer. Raadpleeg 'n finansiële en / of belasting spesialis om die beste uitvoering plan vir jou portefeulje bepaal. Bottom Line Konseptueel, opsies is 'n aantreklike betaling metode. Wat 'n beter manier om werknemers aan te moedig om deel te neem in die groei van 'n maatskappy as deur hulle 'n stukkie van die pastei In die praktyk egter verlossing en belasting van hierdie instrumente kan baie ingewikkeld wees. Die meeste werknemers nie die belasting gevolge van die besit en die uitoefening van hul opsies te verstaan. As gevolg hiervan, kan hulle swaar gestraf word deur Uncle Sam en dikwels misloop 'n paar van die geld wat gegenereer word deur hierdie kontrakte. Onthou dat die verkoop van jou werknemer voorraad onmiddellik na oefening die hoër kort termyn kapitaalwinsbelasting sal veroorsaak. Wag totdat die verkoop kwalifiseer vir die mindere langtermyn kapitaalwinsbelasting kan jy honderde, of selfs thousands. Tax implikasie van werknemervoordele red: Dinge om Vaibhav Kulkarni Senior belasting professionele EY In vandag se onthou veranderende tye, wanneer werknemers is van kritieke belang om die groei van 'n organisasie, 'n groot aantal maatskappye bied voorraad opsies om verskillende vlakke van werknemers of dit nou om belangrike mense te behou of om nuwe talent te lok. Daar is verskillende modelle van werknemer voorraad opsie planne beskikbaar: Werknemer Stock Opsie Plan (Esop), Werknemer aandele aankoopskema (ESPP) en aandeelwaarderingsregte Plan (SAR). Terwyl ESPP en SAR modelle is algemeen in die globale mark, die ESOP model is algemeen in Indië as gevolg van sekere wetlike regulatoriese raamwerk. Die eerste geval van belasbaarheid word geaktiveer op die datum van toekenning / oordrag van die aandele. Die voordeel wat voortspruit aan 'n werknemer, synde die verskil tussen die billike markwaarde (FMV) op die datum waarop die opsie minus die werklik betaal of verhaal van die werknemer bedrag uitgeoefen word, sal onderhewig wees aan belasting as deel van die salaris inkomste. Gevolglik is 'n werkgewer vereis word om die voordeel onder die voorraad opsies bereken, insluit dieselfde as deel van die salaris inkomste en daarvolgens, weerhou die belasting op die lot van die werknemer. Die wyse waarop die bepaling van die waarde van slagters het aanspraak verskil vir aandele, wat op 'n erkende aandelebeurs in Indië vis - vis aandele nie gelys op 'n erkende aandelebeurs in Indië (oorsese ekwiteitsaandele). In die geval van die aandele van 'n maatskappy is genoteer op 'n erkende aandelebeurs in Indië, die billike markwaarde (FMV) word bereken as die gemiddelde van die opening prys en die sluitingsprys van die aandeel op daardie datum. In die geval van die aandele is nie gelys, sal die FMV sodanige waarde soos bepaal deur 'n handelaar bankier (wat geregistreer is by die Securities and Exchange Raad van Indië) op die gespesifiseerde datum wees. Die term bepaalde datum middel (i) die datum van uitoefening van die opsie of (ii) enige datum vroeër as die datum van uitoefening van die opsie, wat nie 'n datum wat meer as 180 dae vroeër as die datum van oefening is. Die volgende byeenkoms van belasbaarheid onder die voorraad opsies sou ontstaan ​​in die geval van die verkoop / oordrag van aandele. Die verskil tussen die verkope oorweging en die billike markwaarde op die datum van uitoefening sou as kapitaalwins behandel en onderhewig aan kapitaalwinsbelasting. Die kapitaalwins kan langtermyn of korttermyn, na gelang van die tydperk van die hou van sodanige aandele / effekte wees. Daar is geen duidelikheid oor die belasbaarheid van voordeel wat onder Esops in die geval van die wêreld mobiele werknemers. Moet ook die reëls nie kommentaar lewer oor belasbaarheid van individue wie se residensiële status is nie-inwoner / nie gewoonlik woonagtig in Indië en wat oorsee tydens die tydperk van die Esop gewerk. 'N Analogie op hierdie oop kwessies kan slegs uit verduideliking wat deur die Sentrale Raad van direkte belasting van tyd tot tyd. Skrywers menings is persoonlike EY verwys na die globale organisasie, en kan verwys na een of meer van die lid maatskappye van Ernst amp Young Global Beperk, wat elkeen 'n afsonderlike regspersoon. Ernst amp Young Global Beperk, 'n Britse maatskappy beperk deur garansie, nie dienste aan kliënte van belasting van werknemers Stock Options voorsien In 'n ekonomie gedryf deur e-handel, het die gebruik van werknemer voorraad opsies word 'n toenemend belangrike komponent van baie werknemers vergoeding. In 'n 13 Junie 2000, artikel geskryf deur Gretchen Morgenson, die New York Times Op die Web aangemeld is, byvoorbeeld, dat die aantal werknemers ontvang voorraad opsies nou in die vroeë 1990's het gegroei tot ongeveer 10 miljoen, vergeleke met ongeveer 1 miljoen . Terwyl daar is baie verskillende tipes van voorraad opsie planne, die meeste planne behels baie van dieselfde basiese elemente. Uit 'n belasting oogpunt, maar daar is twee fundamenteel verskillende tipes aandele-opsies - sogenaamde gekwalifiseerde voorraad opsies of Incentive Stock Options (ISOs) en nie-statutêre of nie-gekwalifiseerde opsies, soms na verwys as NSOs. Terwyl sommige planne beide tipes opsies kan behels, is daar twee verskillende stelle van belasting reëls van toepassing op hierdie twee verskillende tipes opsies, ISOs en NSOs. Vir 'n meer verkorte bespreking van die belasting van aandele-opsies, kliek hier. Tipiese Stock Opsie Planne Ongeag of die plan is 'n ISO of NSO vir belastingdoeleindes, sal baie planne soortgelyke basiese kenmerke betrek. Die werknemer sal opsies om maatskappy voorraad aan te koop toegestaan. Hierdie opsie toekennings word gewoonlik gekoppel aan 'n skedule of stel ander voorwaardes, wat sal toelaat dat die werknemer om die opsie (dit wil sê om te koop maatskappy voorraad) in ooreenstemming met die skedule of die ander voorwaardes uit te oefen. Tipies, sal die opsie die werknemer die reg om maatskappy voorraad aan te koop teen die billike markwaarde van die voorraad in die tyd van die toekenning van die opsie te gee. Dus, indien die waarde van die voorraad styg tussen die toestaan ​​van die opsie en die uitoefening van die opsie, die werknemer effektief kry om die voorraad aan te koop teen 'n afslag. Dit is ook algemeen vir planne aan beduidende beperkings op die voorraad wat werknemers te bekom deur middel van die uitoefening van die opsies te plaas. Hierdie beperkings kan baie vorme aanneem, hoewel algemene beperkings n beperking op die vermoë om die voorraad te dra (hetsy vir 'n bepaalde tydperk van die tyd of so lank as wat die werknemer 'n werknemer bly) of vereistes wat die werknemer die voorraad terug moet verkoop om te sluit die maatskappy by die werknemers kos indien die werknemer die maatskappy verlaat voordat 'n bepaalde tyd interval. Vir belastingdoeleindes, voorraad opsie planne in te samel 'n paar vrae. Byvoorbeeld, is die toekenning van die opsie 'n belasbare gebeurtenis is die uitoefening van die opsie belasbare Indien nie, wanneer is die transaksie onderhewig aan belasting Een van die belangrikste verskil tussen ISOs en NSOs is dat die tydsberekening van die belasbare gebeure anders kan wees. Met die oog op die belasting reëls met betrekking tot voorraad opsies in 'n meer konkrete omgewing sit, sal die volgende bespreking oorweeg die 'n hipotetiese Stock Opsie Plan (die Plan). Die plan is opgestel deur BigDeal, 'n jong Internet maatskappy wat die aankoop van dienste voorsiening maak vir besighede. BigDeals Plan verleen sekere sleutel werknemers die reg of opsie om 25,000 aandele van die maatskappy se voorraad aan te koop teen 'n prys van 1,00 per aandeel. Soos aan elke opsie, sal die helfte wees ISO voorraad en 'n half sal NSO voorraad wees. Ten tyde van die opsie toegestaan ​​word, BigDeals voorraad is die moeite werd om 1.00 per aandeel. Werknemers ontvang hierdie opsies is geregtig op opsies met betrekking oefen om 5000 na die afsluiting van elke jaar van diens. Dus, na die eerste jaar, 'n werknemer kan 5000 aandele teen 1,00 per aandeel te koop. Na die tweede jaar van diens, 'n bykomende 5000, en so aan na elke addisionele jaar tot en met die opsies vir die volle 25,000 aandele vestig. By oefening, die voorraad verkry deur BigDeals Plan is onderhewig aan 'n aantal eksplisiete beperkinge en beperkings, insluitend beide breë beperkings op die reg om die voorraad te dra en 'n reg van die Maatskappy te ongevestigde aandele terug te koop by die opsie uitoefen prys, indien die werknemer laat BigDeal. Kragtens die bepalings van die Plan, sodra die opsies uitgeoefen word, 25 van die voorraad raak gevestig (dit wil sê sonder al die beperkinge) na elke jaar se diens as 'n werknemer van BigDeal. Vir hierdie doel, die term berus beteken dat die voorraad is nie meer onderworpe aan beperkings. Soos hierbo aangedui, vir belastingdoeleindes is daar basies twee tipes voorraad opsies - ISOs en nie-statutêre opsies (NSOs). Elke tipe het sy eie stel belasting reëls. Die basiese behandeling vir ISOs word gereeld deur I. R.C. sekte 421, terwyl nie-statutêre opsies word gereeld deur I. R.C. sekte 83. Omdat die nie-statutêre opsie reëls is die standaard, dit is gerieflik om te begin met 'n bespreking daardie reëls. Nie-statutêre Stock Options Die belastinghantering van nie-statutêre of nie-gekwalifiseerde voorraad opsies word deur die stel reëls onder I. R.C. sekte 83, wat oor die algemeen van toepassing op die ontvangs van eiendom in ruil vir dienste. Onder sekte 83 (a), belasbare gebeure voorkom net vir onbeperkte eiendomsreg setel of wanneer beperkings op die genot van die eiendom verval. Artikel 83 (a) (1) eintlik sê dit in terme van te sê dat die billike markwaarde van eiendom ontvang vir dienste aan die eerste keer dat die regte van die persoon wat die voordelige belang in sodanige eiendom oorgedra kan of moet word erken is nie onderhewig om 'n aansienlike risiko van verbeuring, wat ook al vroeër plaasvind. So, die ontvangs van eiendom, of voorraad opsies, voorraad, of ander eiendom, is nie belasbaar indien daar wesenlike beperkings op die oordrag en dit is onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring. Die toepassing van sekte 83 tot die uitreiking van aandele-opsies is grootliks bepaal deur REGS. sekte 1,83-7. Onder I. R.C. sekte 83 (e) (3) en die Regulasies, kan die toekenning van 'n voorraad opsie nooit 'n belasbare gebeurtenis (selfs al is die ander vereistes van sekte 83 (a) van toepassing sal wees), tensy die opsie het 'n maklik vasgestel kan billike markwaarde . As die opsie het wel 'n maklik vasgestel kan billike markwaarde, dan, as die Regulasies staat, die persoon wat sodanige dienste verrig besef vergoeding op sodanige toekenning by die tyd en in die kragtens artikel 83 bepaal bedrag (a). REGS. sekte 1,83-7 (a). In so 'n geval, sal die verskil tussen die billike markwaarde van die opsie en die opsie uitoefen prys (of ander vergoeding betaal) belasbare as gewone inkomste wees en sal onderhewig wees aan weerhouding. ID. Aan die ander kant, indien die opsie het geen geredelik vasgestel kan billike markwaarde, die toekenning van die opsie is nie 'n belasbare gebeurtenis, en die bepaling van die belasting gevolge is uitgestel ten minste totdat die opsie uitgeoefen word of andersins van die hand gesit, selfs al die billike markwaarde van sodanige opsie kan maklik vasgestel kan voor die tyd geword. REGS. sekte 1,83-7 (a). Met ander woorde, indien die verlening van die opsie is nie 'n belasbare gebeurtenis, dan is die uitoefening van die opsie sal beskou word as 'n oordrag van eiendom onder sekte 83. Dit is duidelik dat die kritieke faktor in die toepassing van sekte 83 tot voorraad opsies is die konsep van maklik vasgestel kan billike markwaarde. Let daarop dat dit die waarde van die opsie nie van die voorraad wat belangrik is. Of 'n opsie het 'n maklik vasgestel kan billike markwaarde bepaal onder REGS. sekte 1,83-7 (b). In basiese terme, tensy die opsie self (soos onderskei van die voorraad) word verhandel op 'n gevestigde mark, 'n opsie nie gewoonlik beskou word as 'n maklik vasgestel kan billike markwaarde. REGS. sekte 1,83-7 (b) (1). Daar is 'n moontlikheid, onder REGS. sekte 1,83-7 (b) (2), dat sekere opsies nie verhandel op 'n beurs kan beskou word as 'n maklik vasgestel kan billike markwaarde, maar die reël sal waarskynlik nie van toepassing, behalwe in 'n relatief ongewone omstandighede. So, in die geval van opsies wat self nie gereeld verhandel, die toekenning van die opsie sal nie belasbaar wees, en die belastinggevolge sal uitgestel word ten minste tot die opsie uitgeoefen word of andersins van die hand gesit. Terwyl die belasbare inkomste, bepaal ten tyde van die oefening, as gewone inkomste onderhewig aan weerhouding sal behandel word, kan enige bykomende waardering in die waarde van die voorraad na 'n belasbare uitoefening van die opsie kwalifiseer vir kapitaalwins behandeling, indien die kapitaalwins hou vereistes voldoen. Byvoorbeeld, in hierdie situasie, veronderstel dat opsies om BigDeal voorraad aan te koop uitgeoefen teen 'n prys van 1,00 per aandeel. As, ten tyde van die oefening, die billike markwaarde van BigDeal voorraad is 2,50 per aandeel, dan 1.50 per aandeel (die verskil tussen die billike markwaarde van die voorraad en die uitoefeningsprys) sal behandel word as vergoeding inkomste. As die voorraad gehou word vir meer as 'n jaar en daarna vir 4,00 per aandeel, verkoop die bykomende 1,50 per aandeel van waardering kan kwalifiseer vir kapitaalwins behandeling. Die voorafgaande analise het aanvaar dat die voorraad verkry deur die uitoefening van die opsie is anders onbeperkte eiendom - dit wil sê dat die voorraad is vrylik oordraagbaar nie en nie tot 'n aansienlike risiko van verbeuring onderhewig. Hier, in die geval van BigDeal, is daar beperkings op die oordraagbaarheid van die voorraad, en BigDeal het 'n reg om die voorraad terug te koop totdat die voorraad gevestigde word. Let, afgesien van die bepalings van 'n voorraad opsie plan, kan die federale of die staat reg ander beperkings op die oordrag van die voorraad, soos beperkings op sekere kort swaai winste wat deur party 16 van die Federale Securities Exchange Act van 1934. Sien I. R.C. sekte 83 (c) (3). In hierdie geval, die terugkoop vereis reg effektief die werknemer om te verkoop aan enige ongevestigde aandele gekoop BigDeal, by die wat deur die werknemer in die geval van die werknemers staking van dienste betaal prys. Onder REGS. sekte 1,83-3 (c), die terugkoop reg sou waarskynlik 'n wesenlike risiko van verbeurdverklaring uitmaak. As gevolg van die bestaan ​​van die terugkoop reg en die algemene beperkings op die oordrag van die voorraad verkry deur die uitoefening van die opsies, sekte 83 waarskynlik nie van toepassing tot tyd en wyl die beperkings verval en die voorraad raak gevestig - dit wil sê nie meer onderworpe om die terugkoop reg. Met ander woorde, as gevolg van die beperkings op die oordrag en die teenwoordigheid van 'n aansienlike risiko van verbeuring, sou die uitoefening van die opsie BigDeal en die verkryging van die beperkte voorraad nie sneller erkenning van inkomste onder sekte 83 (a). Onder die voorwaardes van sekte 83 (c) (3), kan dit dikwels onduidelik presies wanneer hierdie beperking verval, wat dit moeilik maak om presies te sê wanneer inkomste erkenning kom onder sekte 83. wees Dit is ook belangrik om te onthou dat onder sekere omstandighede, beperkings op voorraad oordrag en vereistes vestiging kan tersyde gestel word deur 'n maatskappy. Dit kan erkenning inkomste onder sekte 83 veroorsaak as om alle uitstaande aandele wat voorheen onderhewig aan die beperkings was. Terselfdertyd, egter, ander, nie-kontraktuele beperkings, soos effek reg bepalings, kan effektief verhoed dat die aandeelhouer uit die verkoop van die voorraad. Terwyl beperkings op die voorraad eienaarskap en vestiging van die erkenning van inkomste onder sekte 83 kan laat vertraag, is dit moontlik om te kies onder I. R.C. sekte 83 (b) om die inkomste erken wanneer die opsies uitgeoefen het. Een moontlike voordeel van die maak van so 'n verkiesing is om al waardering veroorsaak ná daardie punt te kwalifiseer vir kapitaalwins behandeling en die bestuur van die kapitaalwins begin hou tydperk, wat anders sou word uitgestel tot die beperkings verval en die voorraad word ten volle gevestigde. 'N verkiesing onder sekte 83 (b) toelaat dat die werknemer om te kies om die verskil tussen die billike markwaarde van die eiendom en die bedrag wat as vergoeding inkomste ten tyde van die aanvanklike ontvangs bedrag erken, selfs al is onder party 83 (a) erkenning van inkomste andersins word vertraag. Sien REGS. sekte 1,83-2. In situasies waar die presiese tydsberekening van die verval van die beperkings is onseker, 'n verkiesing onder sekte 83 (b) kan ook dien om die grootste deel van daardie onsekerheid te verwyder. Om die werking van die party 83 (b) verkiesing te illustreer, kan oorweeg 'n voorbeeld. Soos in die vorige voorbeeld, veronderstel dat die opsie uitoefen prys is 1,00 per aandeel en dat ten tyde van die oefening, die billike markwaarde van die voorraad is 2,50. Verdere veronderstel dat as gevolg van die beperkings op die voorraad, Ongevestigde aandele word as onderhewig aan beperkings op oordraagbaarheid en 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring (dit wil sê die terugkoop regs). Onder die planne vestiging skedule, 25 van die aandele vestig ná die eerste jaar van diens. Aanvaar dieselfde vestiging skedule en dat, ten tyde van die vestiging, die billike markwaarde van die voorraad was 3,00 per aandeel. In die afwesigheid van 'n sekte 83 (b) verkiesing, sou daar geen inkomste erkenning ten tyde van die uitoefening van die opsies wees (as gevolg van die beperkings), maar wanneer die aandele vestig, sou daar inkomste erkenning wat gebaseer is op die verskil tussen wees die waarde van die voorraad (ten tyde van die vestiging) - 3,00 per aandeel - en die uitoefeningsprys - 1.00 per aandeel. Dit beteken dat 2,00 per aandeel gewone, vergoeding inkomste sou wees. Bykomende waardering na daardie punt kan kwalifiseer vir kapitaalwins behandeling indien die voorraad af is behou vir die nodige hou tydperk, bereken vanaf daardie punt. Aan die ander kant, as 'n sekte 83 (b) verkiesing ten tyde van die oefening is gemaak, dan sou daar gewone inkomste erkenning wat gebaseer is op die verskil tussen die waarde van die voorraad in dié tyd (2,50 per aandeel) en die uitoefeningsprys wees (1.00 per aandeel), wat lei tot 1,50 per aandeel van gewone, vergoeding inkomste. Veronderstel dan dat hierdie voorraad later verkoop vir 4,00 per aandeel, die bykomende 2,50 per aandeel van waardering sal kapitaalwins wees, in die veronderstelling dat die nodige hou tydperk vereistes voldoen is, gemeet vanaf die uitoefening van die opsie. 'N party 83 (b) verkiesing kan oor die algemeen nie herroep word. Dit beteken dat indien 'n party 83 (b) verkiesing gemaak en die eiendom daarna dalings in waarde, die effek van die verkiesing sal wees om onnodig te versnel die erkenning van gewone inkomste. Aansporing Stock Options ISO planne het twee potensieel belangrike voordele aan werknemers, in vergelyking met nie-statutêre voorraad opsies. In die eerste plek onder sekte 421, as 'n algemene reël, die uitoefening van die opsie ISO nie aktiveer enige erkenning van inkomste of wins, selfs al is die voorraad is onbeperkte. Tweedens, indien die voorraad gehou word tot ten minste een jaar na die datum van oefening (of twee jaar vanaf die datum waarop die opsie toegestaan ​​word, wat ook al later is), almal van die wins op die verkoop van die voorraad, wanneer erken vir inkomstebelasting doeleindes, sal kapitaalwins, eerder as gewone inkomste wees. As die ISO voorraad beskik word voor die verstryking van daardie hoewe tydperk, dan is die inkomste is gewone inkomste. Die basiese vereistes vir 'n ISO plan word in I. R.C. stel sekte 422. 'N ISO Plan mag bepalings en beperkings bykomend tot die vereistes van sekte 422 so lank as wat hulle is in ooreenstemming met die Kode vereistes bevat. So, daar is twee belangrike verskille tussen ISOs en nie-statutêre opsies. In die eerste plek onder die ISO reëls, uitoefening van die opsie is nie 'n belasbare gebeurtenis sonder inagneming van die vereistes van sekte 83, ten minste vir 'n gereelde inkomste belasting doeleindes, maar hierdie voordeel is ietwat versag deur die AMT reëls, wat hieronder bespreek word. In teenstelling hiermee, ingevolge sekte 83, uitoefening van die opsie sal 'n belasbare gebeurtenis, tensy die voorraad verkry is nie oordraagbaar nie en onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring. Tweedens, as die ISO hou tydperk vereistes voldoen, sal almal voordeel kwalifiseer vir kapitaalwins behandeling. Tweedens, al die wins ten opsigte van 'n ISO kan kapitaalwins wees, indien die ISO hou tydperk vereistes voldoen. Terwyl die uitoefening van 'n ISO geen belasbare gebeurtenis onder die gereelde belasting stelsel veroorsaak, beteken dit gevolge onder die Alternatiewe Minimum Belasting (AMT) stelsel. Onder I. R.C. sekte 56 (b) (3), die gunstige belasting behandeling gegun deur sekte 421 en sekte 422 nie van toepassing op die oordrag van voorraad op grond verkry tot die uitoefening van 'n aansporing voorraad opsie, vir AMT doeleindes. So, die belastinghantering, vir AMT doeleindes, is grootliks bepaal deur die reëls van sekte 83, soos hierbo bespreek. Onder sekte 83, sal die verskil tussen die billike markwaarde van die voorraad en die opsie uitoefen prys word beskou as belasbare inkomste wanneer die regte mense om die voorraad ten volle gevestigde en nie meer 'n risiko van verbeuring onderhewig geword. Dit versprei word beskou as 'n AMT aanpassing. Die effek van hierdie AMT aanpassing is om die belastingbetaler laat AMT belasbare inkomste erken oor die uitoefening van die opsie, wanneer die voorraad verkry is aansienlik onbeperkte of nie 'n wesenlike risiko van verbeuring onderhewig. In hierdie geval, soos hierbo, tot die mate dat onder die sekte 83 reëls die voorraad verkry deur die uitoefening van die opsie is beperk en onderworpe aan 'n aansienlike risiko van verbeuring, dan is die AMT aanpassing moet nie plaasvind totdat die voorraad gevestigde word en die beperkings verval, want vir AMT doeleindes, die opsie is, word deur die reëls van sekte 83. Ongeag wanneer die AMT aanpassing ontstaan, dit het 'n paar effekte. Eerstens, die AMT aanpassing - die verspreiding tussen die billike markwaarde en die opsie prys - kan word onderhewig aan AMT, en AMT belasting kan betaal moet word op daardie bedrag, selfs al is die voorraad kan gehou word vir baie jare of uiteindelik verkoop teen 'n verlies. Daarbenewens het die grondslag in die voorraad, net vir AMT doeleindes, word in effek die billike markwaarde soos op die datum waarop die AMT aanpassing ontstaan. Sien I. R.C. sekte 56 (b) (3). As gevolg van hierdie basis aanpassing, wanneer die voorraad werklik verkoop word, sal daar geen AMT aansienlike verdienste aan die omvang van die verspreiding wat voorheen aan AMT belasting onderworpe was nie. Omdat die basis in die voorraad sal anders wees vir AMT en vir gereelde belasting doeleindes, sal die daaropvolgende verkoop van die voorraad te genereer wins of verlies vir gereelde belasting doeleindes, selfs al is dit genereer geen wins vir AMT doeleindes. Sedert die wins op die verkoop, wat vir doeleindes van die gereelde belasting, sal ook die verspreiding wat voorheen ingesluit in die AMT belasbare inkomste, is daar 'n risiko van dubbele belasting, behalwe vir die AMT krediet, soos bepaal onder I. R.C. sekte 53. In teorie, die betaling van AMT in die jaar van oefening skep 'n krediet wat dan verminder die gereelde belasting in die jaar die voorraad werklik verkoop word, aangesien daar in daardie jaar, met weglating van alle ander faktore, sal die gereelde belasbare inkomste groter wees as die AMT belasbare inkomste, vanweë die verskille in die voorraad basis. Dit is, ten minste, die teorie, in baie vereenvoudigde vorm. In die praktyk, egter, is die mate waarin daar sal 'n beduidende risiko van dubbele belasting hang af van die ingewikkelde berekening en werking van die AMT krediet, 'n volledige bespreking van wat buite die bestek van hierdie artikel. Vir huidige doeleindes, moet 'n kort oorsig volstaan. Wanneer 'n belastingbetaler is onderhewig aan AMT aanspreeklikheid in enige belasbare jaar, die bedrag van aangepaste netto AMT betaal in daardie jaar is beskikbaar as 'n krediet teen sy gereelde belastingaanspreeklikheid in die komende jaar. Dit krediet sal egter nie verminder die gereelde belasting onder die tentatiewe AMT in enige jaar. Dus, na die krediet geskep is, kan dit slegs gebruik word in 'n daaropvolgende jaar waarin die AMT belasting is laer as die gewone belasting. Byvoorbeeld, die krediet gegenereer uit die AMT betaal op die uitoefening van 'n ISO kan, in teorie, word in die eerste jaar waarin die AMT belasting is laer as die gewone belasting, ongeag wat veroorsaak het dat die verskil. Natuurlik, die omgekeerde is ook moontlik - naamlik, in die jaar waarin die voorraad verkoop word, kan ander AMT aanpassings wat niks met die vorige ISO die AMT belasting veroorsaak vir daardie jaar aan dieselfde of groter as die gewone belasting sodat wees die krediet sou nie daardie jaar beskikbaar wees, maar sal onbepaald oordra. Byvoorbeeld, in 'n jaar waarin die ISO voorraad verkoop word, bykomende ISO oefeninge of ander onverwante AMT aanpassings kan die AMT belasting veroorsaak 'n groter as gewone belasting en dus verhoed gebruik van die vorige jaar AMT krediet. In werklikheid, dit verg soms baie deeglike beplanning ten einde in staat te wees om voordeel te trek uit die AMT krediet. Daarbenewens het die Kongres is die oorweging van 'n aantal verskillende voorstelle om verdere verligting van die AMT, maar die vooruitsigte vir 'n verandering in die AMT is onseker, op sy beste. In situasies soos BigDeals, waar die voorraad onder die opsie verkry is nie oordraagbaar nie en onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring - dit wil sê beperkings wat onder sekte 83 erkenning van inkomste sal laat uitgestel tot die beperkings verval, die voordele van ISO behandeling is meer beperk as in situasies waar die voorraad verkry is nie onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring. As gevolg van die beperkings, inkomste erkenning aan nie-statutêre opsie voorraad vertraag onder sekte 83, dan is die eerste verskil tussen ISO en nie-statutêre opsies - 'n gebrek aan inkomste erkenning op uitoefening van die ISO - kan veel minder beduidend wees. Onder sulke omstandighede, die belangrikste voordeel van die opsie ISO is dat alle wins kapitaalwins sal wees, indien die nodige hou periodes nagekom, maar AMT oorwegings kan die waarde van daardie voordeel verminder. Die werklike belastingbesparings wat mag voortspruit uit ISO behandeling, onder die sulke omstandighede, kan dit moeilik wees om te voorspel, deels omdat hulle afhanklik onbekende en onvoorspelbare veranderlikes wat verband hou met die markwaarde van die voorraad, 'n individue belasting situasie, en ander AMT aanpassing gebeure wat die individu beïnvloed. Slot Terwyl die reëls vir die twee verskillende tipes voorraad opsies verskil, sowel ISOs en nie-gekwalifiseerde opsies bekostig werknemers die geleentheid te omskep wat andersins gewone wees, vergoeding inkomste in kapitaalwins. Gegewe die huidige kapitaalwins belasting, kan dit voordeel beduidend wees. Neem die volle voordeel van hierdie voordeel kan egter deeglike beplanning vereis ten tyde van beide die oefening en die daaropvolgende verkoop van die voorraad. Versigtig AMT beplanning is noodsaaklik. As jy 'n belasting professionele en wil graag meer inligting oor die onderwerpe wat in hierdie nuusbrief of enige ander belasting en besigheid saak, skakel gerus die belasting amp professionele sakelui, Inc. by (800) -553-6613, e-pos ons by . of besoek ons ​​webwerf by www. tax-besigheid. Vir 'n volle omvang van die besigheid reg en belasting-verwante dienste, bel die prokureursfirma Newland amp Associates (703) 330-0000. As jy die lees van hierdie nuusbrief, maar is nie op ons poslys, en wil graag wees, kontak ons ​​asseblief by (800) 553-6613. Terwyl ontwerp om akkuraat te wees, is hierdie publikasie nie bedoel om die lewering van die reg, rekeningkundige, of ander professionele dienste uitmaak of om te dien as 'n plaasvervanger vir sodanige dienste. Herverdeling of ander kommersiële gebruik van die materiaal vervat in belasting amp Business insigte word uitdruklik sonder die skriftelike toestemming van belasting en professionele sakelui verbied, kan Inc. Jy soek vir inligting in die hele Skrywers Ry artikel, of in die hele werf. Vir 'n meer gefokusde soek, sit jou soektog woord (e) in aanhalingstekens.